电子商务法》作为我国电商领域首部综合性法律，更是电子商务法律法规领域的“宪章”。为此，电子商务研究中心独家发布国内首部《电子商务法》解读报告，从重点条文、领域分析、关键词等多个维度进行系统性分析解读，从而引导电商更加规范，促进我国电商发展。那么在新法施行中如何合理避税呢？

关键词一：电商纳税

长期以来，电商范围的偷税漏税的现象严重，本次《电商法》就税收做了框架的规定，税收范围包括跨界税收、经营者普通交易税收，缴纳主体包括电商平台内经营者。

这也意味着通过电商渠道进行交易的各种方式都需要缴纳税收，从前偷税漏税的情形将获得一定程度上的缓解。

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关键词二：二选一（经营者垄断）

回顾一下近年来关于平台的新闻，就会发现“二选一”绝对是个高频词汇。有不少人认为

“二选一”是平台竞争过程中产生的一种乱象，会干扰正常的商业环境、损害商户和消费者的

利益。

对于如此频繁出现的“二选一”现象，我们应该怎么看？在政策上又应该如何应对？

这确实是一个值得思考的问题。

关键词三：免交增值税

首先，小规模纳税人季度销售额小于30万元的，免交增值税。

也就是将增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元。

小规模纳税人指的是年销售额低于500万的企业，超过500万则称之为一般纳税人，这里可以理解为，小规模纳税人指的就是小微企业。

增值税是刚性的。有销售就要开增值税票，开了票就要缴税，

不管你盈利还是亏损，都需要缴纳增值税。

在原有的税法中，为了扶持小微企业，每季度销售额的前9万元是免税的，超过9万元的部分，则需要征税。

如今，增值税起征点将由由月销售额3万元提高到10万元，也就是每季度销售额由9万元提高到30万元。

按照我国现行税法，小规模纳税人享有税收优惠，增值税统一按照3%的税率进行征收，一般纳税人则根据不同的税种，按照6~16%进行征收。

按这次的新规，假设企业原先每季度销售额达到30万元，则完全免税，按之前的旧规，则需要每季度缴纳21万*0.03=6300元的税款，每年可以减免税收25200元。

大家也不要觉得增值税每年只减免2.5万元少，其实一点都不少，有时候几万块真的能逼死一个企业。

假设企业A是一家小微企业，每季度销售额30万元，每年各项开支20万元，那么降税后，他能省多少钱。

A每年的销售额达到120万元，旧规免税额度为4*9=36万元，新规下120万的销售额免增值税，每年能减免税收达2.5万元，我们刚才已经计算过了。

然后假设A每年各项开支为20万元，他的盈利额就是100万元，按旧规需纳税20万元，按新规只需要纳税5万元，免税15万元。

所以，新规之下，A每年的税收减免达到了17.5万元。

表面上看起来是企业所得税降税额度比较大，但是实际上还是增值税减免更有利。因为对于小微企业来说，绝大部分都是亏损的，没有盈利就谈不上企业所得税这一说，所以降低增值税更为实在。

在电商法施行以前，电商行业基本上是都不交税的。

自然人电商，以前是不做工商税务登记的，不交税也就被认为是理所当然的。

企业电商，只要是客户不要求开发票的，就不交税，而要求开发票的客户占比也是比较小的，所以也是无法按照实际缴税的。

电商法施行后，税务机关就有法律依据，要求天猫，淘宝，拼多多等平台的经营者提供商家的交易记录明细。因为交易是透明的，每一笔交易在支付宝平台，银行，平台交易记录上都是永久保留的，且没有时限。

那税局会不会收网？严格要求我们按照交易记录补缴税款呢？

因此在此是建议大家在税务机关全力收网前，暂时维持现状，在此基础上，健全自己公司的内账，做好成本利润表，为将来的税务追缴提供成本花费的依据。

电商财税涉及到各个方面，都有哪些经营者会受到电商法的影响呢？一张图解告诉你答案。

如何合理避税？

电商法施行在即，有没有什么办法，可以在新法施行中合理避税呢？

这个肯定是有的。就要从企业类型开始说起了。

注册不同的企业类型，对交税来说还是有很大的差异的。总的来说，分为两大类

法人企业和非法人企业。为了方便大家一目了然，可以参见下面的图表。

那么两者不同类型的纳税对象，纳税的差别主要是在哪里呢？

非法人企业的纳税是根据全年应纳税所得额来进行征收的，只需要对经营所得，交个人所得税即可。不同的额度，对应不同的税率。

法人企业纳税相对要求是比较严格的，是采用查账征收的方式来征税的，所以是必须有财务账本核算和发票的，尤其是对于发票的要求是比较高的。

一、电商经营登记

12月3日，市场监督总局对外公布了《关于做好电子商务经营者登记工作的意见》，其中主要概括体现为以下4点：

一是鼓励电商、为依法登记的电商经营者提供便利，

二是电商经营者应依法办理市场主体登记，

三是电子商务经营者申请登记为个体工商户的

允许其将网络经营场所作为经营场所进行登记

四是对于电商平台的权责更加明确。

二、个人代购与走私之间的界限

近日，“网店店主代购逃税被判10年”这一消息引起公众关注。消息源头来自一家“ TSHOW进口服饰”淘宝店。

案件中游燕因走私进境的服饰金额共计1140余万元，偷逃税额共计300余万元。法院判决游燕犯走私普通货物罪，判刑10年，并处罚金550万。

三、如何纳税，快速问答？

问题1：我是一名朋友圈微商，主要代理品牌护肤品，每月销售额3-4千元，好的时候7-8千，金额不超过一万，是否符合《电商法》里提到的“小额零星”标准，无须进行主体登记与纳税？

答：目前，相关行政主管部门暂未对“零星小额”作出具体规定，如不确认是否属于“零星小额”范畴，可等待相关行政主管部门对此作出具体规定再行办理登记事宜。

但是，朋友圈小额代理商无论是否要办理工商主体登记，个人只要有收入，符合纳税条件的，都要缴纳个人所得税。自2018年10月1日后，个人所得税的起征点为5000元，注意是个人收入（利润），不是营业额。

问题2：“淘客”属不属于新《电商法》规定的电子商务经营者范畴？如何办证与纳税？

答：淘客是帮助卖家推广商品并获取佣金的人，不直接与个体客户或消费者形成买卖合同或消费者关系，不承担收款或交货的责任，因此不属于《电商法》规定的电子商务经营者范畴。收取佣金应注意纳税，公司收取佣金应缴纳企业所得税，个人收取佣金应缴纳个人所得税。

问题3：我平时到港澳采购奶粉在微信上卖，需要注册个体工商户资质，以及办理食品流通许可证吗？

答：2015年11月10日，国家工商总局废止食品流通许可证。

微信上卖奶粉，这不由《电商法》管，由《食品安全法》管理，《食品安全法》比《电商法》对奶粉的经营者管理更加严格，法律责任更大，请卖奶粉的微商朋友一定要充分注意。

若要给出一个实际的建议：改变交易模式，不是买卖奶粉，而是接受客户的委托，采购奶粉，把买卖合同关系转换为委托合同关系。

问题4：我有实体店，有工商营业执照，但是平时也在朋友圈顺带着卖货，是否需要额外办理电子商务从业者执照？

答：不需要。电商法规定电子商务经营者应当依法办理市场主体登记，市场登记主体就是到工商部门办理工商营业执照。

问题5：我所开设的 “淘宝C店”“微店”都是以“个人身份证”开通的，还需要做些什么以符合电商法的要求？

答：原则上，个人身份证申请的“个人网店”与“微店”都需要提供个体工商户或公司资质，但是排除《电商法》规定的无须登记的5类情形：

（1）个人销售自产农副产品；

（2）个人销售家庭手工业产品；）

（3）个人利用自己的技能从事依法无须取得许可的便民劳务活动；

（4）个人进行零星小额交易活动；

（5）其它依照法律、行政法规不需要进行登记的情况。

然而，目前市场监管总局并未对“小额零星”等上述5种情况作出统一标准，所以这是个悬而未决的问题，没有100%准确答案，具体根据自身营业规模、发展计划，地方政策等综合考虑。

问题6：无论注册公司或个人工商户资质，都需要固定营业场所，我在家发圈卖货，能用家庭住址作为注册地吗？

答：可以。针对电商从业者无实体地址的情况，市场监管总局发布的《关于做好电子商务经营者登记工作的意见》第三条：

“电子商务经营者申请登记为个体工商户的，允许其将网络经营活动场所作为经营场所登记。”也就是说：没有实体地址，也可以用网店的网址作为经营地址，申请办理个体工商户。

问题7：我是个人微商，在朋友圈卖鞋服，出货量不大，月销售额平均5万左右，厂家代发那种，需要办理个体工商户资质吗？要纳多少税呢？

答：第一、正如前文所说，不办个体工商户执照，不能避免个人所得税责任。

第二、个体工商户的应纳税范围及方法：

（1）小规模纳税人不能抵扣专用发票，收到专用发票当做是普通发票处理，不能认证抵扣。免税领取的发票上会有“免税”标志，或明确标注税率为“0”。

（2）同时按缴纳的增值税缴纳城建税、教育费附加、地方教育费附加。

（3）个体工商户收入总额减除成本、费用以及损失后的余额按5%-35%的累进税率缴纳个人所得税（经营所得适用）。

随着电商的不断发展，线上销售规模的不断扩大，如果不通过税收进行一定的规范与约束，线下企业的影响就会越来越大，公平性就会越来越差，并造成税收的大量流失。

电商税的出台，不是突然发生的事，而是必然发生的事，也是必须出现的结果。只有对线上企业一并缴税，才能体现税收公平、竞争公平和发展公平。

开征税收以后，线上线下的竞争环境平等了。那么，谁死谁活，就不要找理由，而要看自己了。至于会有多少线上企业会缴纳税收，就看平台如何执行政策了。